• 新聞檢索

    欠稅大戶 就怕拘提管收

    大戶欠稅不繳,在外逍遙快活,一再激起公憤。主管追討欠稅的法務部行政署表示,欠稅大戶天不怕地不怕,最怕的就是拘提管收。欠稅大戶被管收,最有名的例子,就是股市聞人黃任中,因欠稅十四億元,堅持不繳,遭到管收的命運。不過,管收期間,黃任中並未繳清欠稅。管收結束後不久,原本疾病纏身的他,健康呈現惡化情況,後來即因病去世。另外,前泰瑞電子負責人洪敏泰,也曾因積欠營利事業所得稅一億四百餘萬元,被管收三個月。前三光吉米鹿總裁翁純純、翁娟娟姊妹,因欠稅數千萬元,遭到拘提,但她們到案後,提出具體的清償計畫及擔保,得以逃過被害管收的命運。至於在法務部行政執行署成立以前,欠稅案件還是由地方法院的民事執行處催討,台北地院法官鄭麗燕,就曾傳喚前亞世集團總裁鄭綿綿,針對其欠稅問題,要求他提出具體清償計畫。鄭綿綿在面臨管收的壓力下,很快就提出清償計畫,並繳清欠稅。前法務部長陳定南任內,執行署也針對黃任中、前廣三集團總裁曾正仁、峰安集團負責人朱安雄等欠稅大戶,進行有計畫的催討,但曾正仁、朱安雄事後潛逃國外。 【2009/7/15】


    賦改會決議 投資型保單要課稅

    賦改會昨(24)日歷經三個多小時激烈討論,決議對投資型保單課稅,最快明年起實施;對既有多達498萬投資型保單保戶,則不溯及既往。 投資型保單課稅要點包括:將對要保人(投保人)投資型保單投資帳戶的存款利息、股利和其他所得課徵所得稅;保障金額比重過低的不適格保單徵遺產稅;保單滿期給付受益人如果不是要保人,金額超過220萬元者,將課10%贈與稅。 金管會對此表示,尊重賦改會意見,但未來將在行政院討論時再度爭取投資型保單免徵所得稅、及適格保單可免徵贈與稅與遺產稅。 金管會和財政部對投資型保單課稅爭議始終無法達成共識。昨天金管會由委員葉銀華、保險局長黃天牧出席,葉銀華在會中堅持投資型保單應維持不課稅;但仍不敵賦改會委員強調的「租稅公平」,賦改會投票結果是投資型保單將課徵所得稅、遺產稅與贈與稅。 金管會指出,賦改會採取多數決,金管會不得不接受這樣的結果。 賦改會決議,在所得稅部分,將以要保人(投保人)為課稅主體,針對投資帳戶的存款利息、股利和其他所得課徵所得稅。且投資收益扣繳稅款屬於要保人的扣繳稅款,保險公司不得用於扣抵保險公司的應納稅額。 遺產稅方面,未來屬於「適格保單」者可免課遺產稅。賦改會也決議將提高保單適格比率(即死亡給付占保單帳戶價值的比重),可能由現行的101%至130%,提高為105%至170%,將由金管會研擬後,發布解釋令。至於贈與稅,保單滿期給付如果是指定他人為受益人者,金額超過220萬元便將課10%贈與稅。 財部表示,投資型保單課所得稅部分不用修法,發布解釋令即可。對此,金管會強調:尊重賦改會意見。但金管會也指出,未來行政院討論此案時,金管會將另外提「補充意見」,希望修改賦改會決議。 金管會認為,其他國家都沒有在投資型保單的投資收益階段就開始課稅,此課稅方式的實質稅收有限、作業成本極高,對政府稅收未必有實質助益,因此仍主張對投資型保單不應課徵所得稅;此外,保險滿期金已依最低稅負制課稅,為避免一層牛被剝兩層皮,金管會也建議適格保單應不必再課贈與稅。但金管會對遺產稅部分的立場與賦改會相同,即適格保單可免課遺產稅。 【2009/7/25】


    企業小額逃漏稅 罰則變輕

    財政部擴大逃漏稅企業的減免罰範圍,獨資、合夥企業逃漏稅額未逾2萬元者,不再處二到三倍罰鍰;未依限申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細的企業,期初與期末帳戶差異數在3,000元以內者,也不再處罰。 不過為配合稅法所得稅法最新修正規定,企業因受獎勵減免或營業虧損,一旦發生短漏報所得額的逃漏稅情形,加計短漏報所得後仍無應納稅款者,將不再享有免罰優惠,必須按短漏報所得額換算出的漏稅額處二到三倍罰鍰,裁罰金額最高不得逾9萬元,最少不得低於4,500元。 配合5月27日所得稅法最新修正,財政部重新檢討並擴大稅務違章案件減免處罰標準的減免罰範圍,提供微罪企業享有減輕處罰的機會。稅務違章案件減免處罰標準自82年6月18日訂定以來,已歷經十次修正。此次主要修正重點包括: 一、刪除企業因受獎勵免稅或營業虧損,致加計短漏所得額後仍無應納稅額者,其所漏稅額在1萬元或2萬元以下免予處罰,回歸所得稅法裁罰。 二、增訂獨資、合夥組織有短漏稅額者,非使用藍色申報書或會計師簽證者,所漏稅額在1萬元以下;使用藍色申報或會計師簽證者在2萬元以下者,享有免罰。 三、信託行為的受託人應處罰鍰案件,在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前,已自動補報或更正者,按應處罰鍰減輕二分之一。 四、企業超額分配可扣抵稅額,或不應分配可扣抵稅額而予分配,如其股份是由非中華民國境內居住者;或總機構在中華民國境外企業100%持有;或營利事業已依法辦理當期決算或清算申報,嗣經稽徵機關查獲,其在股東辦理綜所稅結算申報開始日前已更正股利憑單; 或已依稽徵機關責令補繳期限補繳超額分配稅款者,可按應處罰鍰減輕二分之一。 五、新增營利事業未依限申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細資料,其當期期初、期末餘額資料變動在3,000以下者,免予處罰。 【2009/7/27】


    中小企業放款餘額 重返三兆

    本國銀行對中小企業的放款,連續5個月衰退後,6月終於止跌回升,餘額重返3兆元!金管會近期找來多家銀行了解原因,並與中小企業信保基金溝通擔保成數問題,6月中小企業放款約成長200億元以上,但大多是公股行庫增加授信,官員透露:「是財政部在後面鞭策的成果!」  民營銀行顧慮到獲利及呆帳風險,在中小企業放款上仍是無大幅增加,銀行業者向銀行局反應,主要還是企業貸款需求未增加,有些公司則是訂單大量衰退,貸款風險太大,金管會內部評估,從去年7月開始到今年12月底,要增加3,000億元中小企業放款的目標,應是達不到了。  6月國銀對中小企業放款餘額重回3兆元水位,主要增加動力還是在公股銀行,距離成長3,000億元的目標,仍有4,700億元左右的差距,等於往後每個月要成長700~800億元才可能達到。  銀行反應,有能力的企業借新還舊、發債等,新利率都比貸款還低,因此加速還款速度;有些企業沒有擴廠、增加生產線等計畫,訂單也未增加,也沒有增加貸款的需求,目前看來下半年,不可能增加4,000多億元的中小企業放款。  銀行局也與信保基金開會,了解目前合作情況,信保基金表示,今年1到6月專案部分,平均承保成數是72%,較去年的64%高出許多,至於授權部分平均有7成以上,有些企業若負債比率低、營運正常,有獲利能力,信保基金也願意承保到9成甚至100%。  但銀行局認為,銀行若完全依賴信保基金,沒有核貸承擔風險,恐有道德風險。  金管會內部評估,3,000億元的目標是金融海嘯前訂定的,發生金融海嘯後,情況大相同,6月的放款增加,是財政部要求公股銀行加油才達到,民營銀行的放款情況才較貼近實際狀況。 【2009/7/25】


    金管會投資型保單課稅應先修法

    投資型保單,金管會主張需修法。賦改會上週做成結論,認為投資型保單應課稅,並以此作為政策基礎,財政部擬透過發佈行政函令,調整現行作法,據了解,金管會主張,尊重外界討論結果,但「要課稅可以,必須先經過修法程序!」並擬具體行文向行政院建議。  另一方面,財政部昨日也特別說明,投資型保單課稅不溯及既往,僅適用於明年起販售的新保單;由於今年8月起,責任準備金調降1至3碼,各壽險公司忙於處理新保單,因此,預計投資型保單可能在今年第4季,將掀起一波搶發搶購熱潮。  由於財政部透露,投資型保單課稅實施的時間點,規劃於明年上路,也就是,擬透過發佈行政函令的方式處理,壽險業者氣得跳腳,認為發函令的作法,太過草率。  據了解,金管會也打算提出意見,同意投資型保單課稅,但是,應透過嚴謹的修法程序進行,包括是否修改保險法、所得稅法,還是遺贈稅等相關法規。  而在財政部明年起將對投資型保單課稅的消息傳出後,保險公司的反彈很大,財政部昨天表示,目前既有約500萬戶的投資型保單完全不受影響;未來課稅,保戶個人要申報的所得只有新增股利和利息所得。  行政院賦稅改革委員會在7月24日開會研商獲致共識,未來對於符合適格標準的保單,免課遺產稅;不符合適格標準者則應課徵遺產稅。  投資型保險的投資收益,將以要保人為課稅主體,依所得類別分別徵免所得稅。  財政部表示,投資型保險之投資部分,投資風險由要保人自行承擔,與投資人直接投資一般商品尚無差異,故其課稅與否自應與一般投資相同。目前投資型保險之投資標的多為基金,其投資收益多為免稅或分離課稅所得,無須計入要保人綜合所得總額課稅,只有存款利息所得或股利所得,新計入要保人綜合所得總額課稅。  而且存款利息所得在27萬元以下,享有免稅,扣繳稅額及股利中內含的可扣抵稅額改由要保人扣抵其應納稅額,扣抵後如有剩餘,得申請退稅,所以對於適用所得稅稅率較低之要保人而言,更為有利。  又未來對於不符合適格標準之投資型保險雖將課徵遺產稅,但遺產稅免稅額已提高為1,200萬元,稅率調降為10%,遺產稅案件課稅比例僅約2.36%,對保戶影響極為有限。 【2009/7/28】


    投資型保單課稅 不溯既往

    雖然金管會力主投資型保單不應課稅,但賦改會24日仍做出決議,投資型保單保戶要課個人所得稅、贈與稅,而遺產稅則有條件免稅。財政部將發布課稅解釋令,從明年1月1日起,對新發行的投資型保單開始實施,且不溯及既往。  昨天會議開始,金管會委員葉銀華「戴鋼盔」搶先發言表示,投資型保單是保險產品,依法免課所得稅、遺產稅與贈與稅,金管會願意提高適格保單的標準,由101~130%提高到105~160%。  雖然葉銀華花了半小時說明,但賦改會幾乎一面倒支持財政部的課稅立場,金管會孤掌難鳴。立委費鴻泰發言表示,賦改會成立以來通過的都是減稅案,國民黨執政後幫富人減稅,外界的觀點已經很差,稅制最大的問題在於資本利得免稅與促產條例的減免優惠,如今經濟部的促產要落日,就剩下資本利得免稅問題,投資型保單明明是投資,怎麼可以免稅?  工總代表何語表示,美國規定適格保單給付最低標準為250%,金管會目前規定130%,他認為至少要訂為180%。  研究主持人黃耀輝也指出金管會對課稅誤解之處,他表示,只要財政部向保險公司解釋清楚,就可依目前稅法各類所得規定的課稅方式課徵,不需要修改所得稅法。  主席邱正雄最後裁示,投資型保單既然是投資商品,投資收益當然是要課徵所得稅。已扣繳的稅款,以後不可以給保險公用於抵減營所稅。  賦改會既然已有課稅決議,財政部願意給業者幾個月時間調整,從明年度才會開始課稅,保險公司對於新發行的投資型保單要「轉開扣繳憑單」,把投資收益併入「要保人」的個人綜合所得總額中。  已扣繳的稅額也改由「要保人」抵減所得稅,假設,如果某位要保人的全年所得沒有達到課稅起徵點,不必繳稅,則已扣繳的稅款,國庫會退稅。  遺產稅方面,賦改會決議通過採用研究主持人黃耀輝的甲案,提高適格保單的標準才可以免徵遺產稅;不適格的保單要課遺產稅,稅率為10%。  至於贈與稅部分,若「要保人」不領取滿期給付 ,由另一位「受益人」領取,由於二人不同,則贈與行為成立,超過免稅額220萬元以上部分需課徵贈與稅。 【2009/7/25】


    營業稅選案查核展開

    國稅局高雄縣分局表示,98年度營業稅因地制宜選案查核作業即將展開,查核重點為餐飲業暨其相關上游廠商及菸酒零售批發業等有無逃漏稅捐。 官員說,8月1日起將針對餐飲業暨其相關上游廠商及菸酒零售批發業等,加強查核有無短漏開統一發票、短漏報銷售額、虛報進項稅額、營業人進銷比率異常且加值率偏低、免稅比率偏高、留抵稅額鉅大或長期留抵。 【2009/7/25】


    反避稅2011年施行CFC制

    隨著2009年G20會議的結束,防止計畫性避稅與租稅爭競的趨勢已成為國際共識,為了與國際接軌,我國政府也已開始逐步針對稅法中仍然存在的灰色地帶,積極研擬反避稅的相關措施,來順應世界打擊濫用租稅庇護所(Tax Haven)的趨勢,以往常被認為是合法避稅的規劃,勢必也將隨著法令的修正逐漸邁入歷史。  翰鼎顧問公司資深顧問張淵智表示,企業以往藉由投資境外子公司的方式,再轉投資中國或其他國家,只要中國或其他國家的被投資孫公司宣佈獲益,境外子公司與台灣母公司在財務報表上就承認投資收入,但只要境外子公司未決議分配盈餘到台灣母公司,台灣母公司則不須即刻納稅,因而產生了財務報表上承認投資收入但卻不需即刻繳稅的財稅差異狀況,但事實上,真正的實質獲益卻都掌握在受台灣母公司全權控制的境外子公司內,以規劃全球的其他投資佈局。  另外,將在2010年開始落實的個人海外所得課稅也面臨同樣的問題,當個人將原本直接投資的海外標的,轉以境外公司持有,或改以境外公司再投資其他海外標的時,原本直接歸屬為個人的海外所得,反倒成為隸屬於境外公司的投資收入;假若境外公司未決議分配盈餘給個人,個人海外所得課稅也可能因為未有實現而產生了遞延狀況,但實質獲益卻都掌握在受到個人百分之百控制的境外公司內。  有鑑於此,我國政府除修正稅捐稽徵法讓實質課稅原則依法有據之外,預計在2011年施行的受控外國公司制度(Controlled Foreign Corporation;簡稱CFC制度)也能有效解決上述的稅賦遞延問題;所謂CFC制度乃指:當國內公司或個人因持有股權而有效控制外國公司時,即便投資者透過投票權來延遲分配被投資公司的盈餘,以達到稅賦遞延的狀況,政府仍可將被投資的境外公司盈餘視為已分配,並針對投資者直接開徵稅賦,進而迫使國內公司或個人匯回境外公司的盈餘以繳納稅賦,政府在配套CFC制度之後,將可望能建立更為公平的租稅制度,並消擬國內公司或個人將海外實質獲益留存境外的狀況持續發生。 【2009/7/14】


    投資型保單 非富人專利

    賦改會昨(24)日討論投資型保單課稅,敲定課徵所得稅和贈與稅,遺產則以是否適格為標準,適格者免課稅。對此結論,與會的金管會委員葉銀華表示「尊重」;惟金管會內部正在評估,是否進一步提補充意見,送交行政院討論。  葉銀華指出,金管會的立場,當然希望維持現狀,並調高適格保單的認定比例,至105%到170%,如果有課稅的共識,也必須透過修法,而非發佈行政函令方式辦理。他並澄清說,社會上認為「投資型保單是有錢人節稅的工具」的觀念,是一大誤解。  金管會最新統計數據顯示,至今年5月底為止,投資型保單累積保費進行分析,保費在30萬元以下的件數,佔所有保險件數比例,高達62.99%;保費在 100萬以下者比重更高,為85.87%。目前投資型保單的平均保額,為138.77萬元,平均保費壽險為45萬、年金為40萬,保戶則有496萬戶。葉銀華強調,數據顯示「普羅大眾都是投資型保單的保戶。」  金管會在賦改會前擬具的說帖指稱,身為保險的主管機關,金管會認為,投資型保單是保險,不是投資,投資型和傳統型的差別在於,傳統型保單的投資決策,是由保險公司決定,投資型則是在選定的標的範圍當中,由保戶決定。  葉銀華還說,金管會希望可以維持現狀,同時搭配適格保單的認定,將認定標準由現行為101%至130%,提高至或105%至170%,這部份,昨日會議中,財政部一度也同意。  實踐大學風管及保險系主任彭金隆認為,投資型保單的解約、贖回、成本結構都還是受保險法的規範,不能因為連結基金、連動債就將之視為一樣的商品,應回歸法條思考才夠周延。彭金隆表示,現階段「維持現狀」較妥當。由於民國100年保險業就要實施40號公報第一階段,屆時保險公司在會計帳上就要分清楚收進來的保費,何者是保險部位、何者是投資部位,那時再來考慮投資型保單到底課不課稅。 【2009/7/25】


    投資型保單 不會二次課稅

    投資型保單明年起要課稅,壽險業者大反彈,認為將造成「1次給付,2次課稅」,不過財政部表示,保險給付若課過贈與稅,就不再課徵最低稅負,不致重複課稅,是業者誤解了。  賦改會(24)日會議上,金管會委員葉銀華就曾質疑,投資型保單滿期時,超過220萬元以上,要保人會被課贈與稅,若滿期金超過600萬元以上,又要併入受益人的所得,課徵最低稅負,變成重複課稅?當時財政部賦稅署長許虞哲即有說明,如果要保人繳過贈與稅,就是屬於所得稅法第4條17款所規定的「受贈」財產,所得免稅,不會併入基本所得中計算課徵最低稅負。  財政部表示,在實施最低稅負制之前,保險給付不分壽險或是投資型保單,如果要保人和受益人不同,國稅局就會追補要保人的贈與稅。  在95年實施最低稅負制之後,依其第12條規定,死亡給付超過3000萬元,及最低稅負的免稅額600萬元,合計3600萬元以上,要併入基本所得額中;生存給付超過600萬元以上,受益人要課徵最低稅負。但國稅局的實務做法上,仍依95年以前、最低稅負制實施之前的做法,如果要保人和受益人不同,只對要保人課贈與稅,依所得稅法第4條17款的精神,屬於「受贈」財產,對受益人不再課最低稅負,絕不會有重複課稅的情形。最低稅負是所得稅法的補充,是為了防止租稅減免而設,不會加重稅課。  基本稅額條例第12條可不可以刪除呢?財政部表示,如果惡意逃漏稅的保單,死亡給付納入遺產稅中;但如果非惡意逃稅的保險的死亡給付,該條文還有規定,超過3600萬元以上,受益人要繳最低稅負,所以不能刪除。  財政部官員說,贈與稅率目前才10%,最低稅負至少20%,對大戶而言,繳贈與稅10%總比繳最低稅負的20%有利。 【2009/7/27】


    短漏開發票 最高罰十倍

    新竹市陳小姐問:營業人漏開發票之罰則為何? 北區國稅局新竹市分局答覆:營業人短漏開發票銷售額逾越申報期限始被查獲者,除依營業稅法第51條規定按所漏稅額處罰鍰一至十倍外,其未依規定給予他人或取得他人憑證部分,應依稅捐稽徵法第44條規定處罰,該二者處罰並依財政部85年4月26日台財稅第851903313號函規定,擇一從重處罰;至營業人短漏開發票銷售額,係於申報期限前被查獲者,則依加值型及非加值型營業稅法第52條規定按所漏稅額處罰鍰一至十倍,一年內經查獲達三次,並停止營業,籲請營業人留意以免受罰。 【2009/7/23】


    拿綠卡小心美國追稅追到台灣來

    凡具美國籍、美國居留權或綠卡的企業主要小心!依美國新稅法規定,上述人士只要被公司授權,可簽名動用公司在美國境外金融帳戶的金融資產,最遲在今年9月23日前,要向美國政府「申報」境外金融資產的金額,否則,會被處重罰,據估計受影響人數不在少數,在美國境外的金融資產將被迫曝光。  不只如此,美國政府尚有更絕的「狠招」,規定從2010年起,外國公司或外國人只要在美國有營業行為,每年在6月30日以前都要向美國稅局申報公司或個人在美國境外的金融資產,否則也要重罰。  資誠會計師邱文敏表示,美國政府原本是為了防止國際恐怖份子活動、洗錢,規定綠卡、居留權、合乎報稅但居住海外的美國公民,在境外銀行全部帳戶存款「合計」超過1萬美元現金,所有的帳戶都要依法誠實申報境外銀行帳戶申報表格(FBAR)。  美國財政部原規定每年在4月15日申報所得稅時,同時要填寫申報FBAR,前者所得稅向內地稅局申報,後者資料寄到位於美國底特律的財政部。美國去年10月改為,二份資料全部都向內地稅局(IRS)申報  去年10月美國政府有新規定:1、在美國境外的「銀行帳戶存款、衍生性金融商品、債券、有價證券等金融資產的全部帳戶的資產價值之合計,超過1萬美元,都要依法誠實申報,打擊範圍更大。  2、申報時間也更改,FBAR從今年去年資料起,改為在6月30日以前申報;如果以前從未申報的人,在9月23曰以前補申報,可以免處罰的「輔導期」。  3、申報的金融帳戶的內容也從原本的2部分,擴大為5部分,內容倍增。原本只要申報一個粗略級距金額,今年改為申報帳戶內整年間的最高餘額金額。  其中新增加規定,個人被授權可簽名動用的公司、法人的境外金融帳戶,也要申報該公司、法人的境外金融資產。  如果逾期不申報,內地稅局會對具有綠卡、美國籍的「個人」,處以「行政罰」,最高達10萬美元或該銀行帳戶存款、金融資產合計餘額的50%,相當嚴重。  例如,某公司的董事長具有美國籍,就要受美國法律約束。  又例如,很多台灣企業主因為當年留學美國,子女也具有美國籍或綠卡,這些第二代長大後,爸爸做董事長,兒子也往往擔任總經理,兒子個人簽名,或兒子與老爸聯合簽名,可以動用公司在美國境外銀行帳戶、處理境外金融資產,這種情形就要申報。  會計師表示,目前手邊已有許多趕辦申報的美籍台灣人,雖然大家抱怨很多,但重罰之下,傷更大,奉勸客戶還是乖乖申報。  邱文敏進一步說,明年起,台商在美國有營業代理人(常設機構,PE),不論是個人或公司法人,只要在美國境內有做生意的營業行為,明年起也要在6月30日前申報境外金融資產。如果不申報,會處以如上相同的罰責。美國政府對於境外公司如何處罰呢?邱表示,內地稅局可以要求台商在美國的應收帳款,優先繳給內地稅局罰款。 【2009/7/28】


    結合壽險的聰明節稅法

    Mr. Edwin P. Morrow (IARFC國際認證財務顧問師協會總裁) 尋求可靠的信託人客戶若有大筆的資產或遺產,必須透過律師處理規劃與節稅等相關事宜,最好委託信託機構處理,且必須做到這些贈與物完全合法地從父母財產中轉出,日後不得有異議,保障受託人有權保護受贈子女,並能從事投資管理。 更完備的方式是透過三方共同監督運作:受託人:執行信託契約,操作投資信託委託人的委託基金。信託財務顧問:財務顧問絕對不可在信託過程中缺席,他必須代為選擇合理的保險契約,並根據贈與者的現況與最大利益掌控投資標的物,並加以指導資產轉移過程的投資。信託保護人:為確保信託是按照信託人的意願執行,可指定一名保護人加以監督。信託保護人可要求受託人與信託財務顧問正確執行他們的任務,如發現有不適任情形,可依實際現況要求撤換。 慈善捐贈也是方式之一。多數負責人會以設立私人慈善機構或基金會以避免付巨額的增值稅。一對夫婦希望退休後從事教育工作,並建立屬於自己的學校,他們就將這所學校放入信託,並確立某慈善信託為受益人,壽險不但提供了建校資金,也不會讓他們要贈與子女的資產縮了水。 慈善信託的好處是可令捐獻者免付增值稅,待捐獻人去世後,信託內的資產歸慈善機構,資產市值不算捐獻者遺產,故可減少遺產稅。 美國非常風行建立慈善基金會,不但能將他們的龐大資產做有效運用避免損失大量的賦稅,還能提供家族內的成員工作機會、回饋社會,當基金會成立者退休時可好好監督基金的運用。 財務顧問若能在為客戶做退休規劃或贈與節稅時,提出以上結合慈善基金會的概念,勢必能增加自己的專業能力與說服力,促成大保單的機率也更大。只讓客戶花一部份的保費,卻為他節省更多支出、帶來更多利益。 【2009/7/27】


    投資型保單課稅 本周定案

    投資型保單課稅,賦改會本週定案。研究主持人黃耀輝建議首選甲案,投資型保單的死亡給付對保單帳戶價值比率最低130%,應適度提高,才可以免徵遺產稅,但金管會不同意,為攻防焦點。 賦改會將在本週五(24日)討論金融商品課稅的期末報告,黃耀輝表示,我國的死亡給付對保單帳戶價值比率最低130%(死亡給付/分離帳戶價值)遠比美國的250%低,美國有反避稅的味道,金管會如果爭取外界同意,應提高到一定水準,許多外商也同意此建議。 所得稅部分,黃耀輝表示,目前大都已經在課稅,所以課徵所得稅不會改變權益,不會增加租稅負擔,只是以前對「保險人」課稅,但如利息扣繳稅款也由保險公司拿去抵減營所稅,侵犯被保險人的權益。未來改對「被保險人」課稅,扣抵稅額也回到被保險人身上。 股利所得方面,保險公司目前都以所得稅法42條變為免稅所得,但明明是投資人投資,非保險公司投資,卻被保險公司A走,國庫要追回此課稅權。黃耀輝認為,這只是把課稅對象改變而已,甚至財政部不必修改所得稅法,就可以對投資型保單課稅。  遺產稅部分,財金二部沒有共識,如果金管會反對提高適格保單的標準,必須提出具體理由,才能說服在場委員和諮詢委員,黃耀輝表示,「不能再以保險給付本來就免稅」這種空泛的說辭混過去。 財政部和金管會的說法已經不重要,24日賦改會的的討論內容,主要是看行政院副院長邱正雄的裁示才有決定性影響。 【2009/7/20】


    遭補稅千萬 林志玲財部訴願

    名模林志玲因為被補稅1000多萬元,昨天中午現身財政部訴願會,轟動財政部,官員競相爭睹風采、簽名、拍照。數家電視台記者聞風而至,令財政部官員感嘆,「部長做了一堆政策,不如一個林志玲」。 林志玲的補稅案約為94年的所得稅,她隸屬凱渥經紀公司旗下模特兒,取得凱渥支付的酬勞之後,認為是執行業務所得,故減除費用45%後,以55%淨所得申報所得稅。 財政部選案抽查,查核凱渥與林志玲的所得稅,財政部主張,林志玲既然領取經紀公司薪資,屬於「薪資所得」,不是執行業務所得,薪資所得沒有成本費用可言,全部要併入所得總額中申報,補稅1000多萬元,並被處罰0.5倍,罰鍰逾500萬元。 結果凱渥旗下的模特兒全部都犯同樣的錯誤,全部被財政部補稅加罰。如果以最高邊際稅率40%反推計算,林志玲當年度所得介於3000多萬到4000多萬元之間,未達外傳的8000、9000萬元的水準。 不過,稅務官表示,林志玲尚有很多所得來自大陸走秀,短漏報大陸來源所得,但難以掌握。 財政部訴願會表示,依規定,納稅義務人可以親自陳述案情,林志玲以前未曾來過,昨天是第一次到訴願會。她的身段柔軟,態度大方,對稅務官的問題,均親切回應,她本人的聲音沒有電視上那麼「嗲」。稅務人員雖嚴查她的收入,但乍見大明星的登門,難掩對她的著迷。 財政部官員表示,原單位核課的案子,納稅義務人不服,提出訴願,訴願會接到案子,在3個月內結案,必要時可延長2個月,計5個月。所以林志玲的案子最遲在5個月內會結案。 訴願會審查的結果,維持原機關核課的機率,高達8成以上,所以林志玲要打贏訴願的機會只有2成。 納稅義務人如果再不服訴願結果,可以上訴到行政法院。然而依學者研究,行政法院判決結果,有9成是國稅局打贏,納稅義務人要反敗為勝的機率顯然很低。 【2009/7/10】


    大陸查稅盯上虧損企業

    為防止被金融危機沖倒的跨國企業將虧損轉到中國境內,來逃稅或蠶食中方股份,中國國稅總局日前廣發通知,要求各地稅務機關重點追查中國境內虧損的跨國企業,並監控這些企業的跨國交易。  據國稅總局指出,根據中國國家統計局2007年時的調查顯示,虧損外資企業中,約有2/3是通過減收增支、轉移商品定價、虛報成本等假報虧損真避稅,已經造成中國損失稅款達300億人民幣(下同),在08年的金融危機後,情況有更惡化趨勢。  國家稅務總局上周發布「關於強化跨境關聯交易監控和調查的通知」,表示跨國企業在中國境內設立的子企業,不應承擔金融危機的市場和決策等風險,按照功能風險與利潤相配比的轉讓定價原則,需保持合理的利潤水平。  據統計,在2005年以前全中國甚至有55%的外商投資企業年報虧損。蘇州市統計局的數據顯示,2008年蘇州市外資企業全年虧損額93億元,佔規模以上工業的76.2%,儘管帳面虧損「巨大」,但大陸外資卻越戰越勇,FDI(直接投資)連年創新高,引起稅務機構懷疑。  德勤北京稅務合夥人張寶雲透露,1998年以來,每年大概有200到300家企業被正式採取反避稅立案審查,其中有3成到5成的企業,最終被中國稅務機關進行稅務調整,要求補徵稅款,從2008年開始實施的新的「企業所得稅法」及其實施細則中,也制定了相關的專門的反避稅條款以應對避稅問題。  稅務總局解釋說,轉讓定價是跨國公司常用的避稅手段,一般是子公司等高稅率地區的公司,以低於成本的價格將產品或服務提供給低稅率的母公司,再由母公司高價賣出,子公司虧損,利潤留在了母公司;或子公司向母公司以遠高於同類市場價格購買原料、服務或授權,從而向母公司轉移利潤。  除獲取利潤及逃稅外,稅務總局更查出,在一些合資企業中,外資以「制造虧損」的方式吞食中方股份,例如近日中國國內輪胎公司雙錢股份,因承受不了曾經參股的合資公司米其林近年來的連續虧損,而宣告出售後者28.5%的股份。但啟人疑竇之處,在於米其林回力2006年到2008年銷售額連年攀升,可是淨利潤卻持續虧損且逐年加劇。 【2009/7/30】


    公司盈餘彌補累虧 可減除

    國稅局呼籲,公司要實際彌補以往年度累積虧損,計算未分配盈餘時才可以減除,否則一經國稅局查獲,補稅之外還會被加課10%的未分配盈餘稅。 依修正前所得稅法第66條之9第2項第2款及同法施行細則第48條之10第4項規定,計算未分配盈餘時得減除的項目「彌補以往年度之虧損」,指的是公司以當年度的未分配盈餘,「實際」彌補以往年度累積虧損才算數。 北區國稅局日前發現,甲公司91年度列報未分配盈餘負10萬餘元,其中「彌補以往年度之虧損」的減除項目中,甲公司列報為0元,但北區國稅局卻查獲甲公司當年度漏報其他收入800萬元,因此重行核定甲公司有未分配盈餘600萬餘元,並加徵10%的營利事業所得稅。甲公司不服,主張其帳上有累積虧損1,300萬餘元,依公司法規定應先彌補虧損,並非未分配盈餘,因此循序提起行政救濟,結果被最高行政法院裁定駁回。 北區國稅局進一步指出,公司的盈餘是否用以彌補虧損,依公司法第20條第1項、第228條第1項第3款、第230條第1項及第232條第1項規定,須遵循法定程序,經由股東會決議才能行使,公司有盈餘未立即彌補虧損,雖然並未違法,只是不得分派股息及紅利。因此,甲公司若原本帳載本期虧損,卻因被查獲有匿漏所得額,而由國稅局調整變成盈餘,因無股東會決議有實際彌補虧損的情形,不能請求國稅局依公司法規定,減除公司帳載以往年度的累積虧損。 北區國稅局呼籲,公司應確實依商業會計法規定計算本期損益,以免被查獲漏報所得,除追補稅款及處罰外,還會被加徵10%的營利事業所得稅。 【2009/7/20】


    財部只想防弊 落得兩敗俱傷

    賦改會通過投資型保單課稅議案,表面上似乎是求取社會公平的創舉,但實際上,卻可能為了防範有錢人逃稅,而斷送台灣發展商業退休金機制的機會。  首先,認定什麼是保險?這是金管會的權責,財政部搖著租稅公平大旗撈過界,已惹得金管會大聲疾呼:「為什麼都不聽金管會的意見!」  其次,投資課稅最不公平在證所稅,這議題短期內沒人敢踫,投資型保單大部分投資海外基金、連動債,都是海外所得,目前免稅,未來併入最低稅負處理,早已討論,若論規避遺贈稅,現在稅率已降到10%,同時買傳統壽險、短年期儲蓄險,同樣也可規避,怎能同一商品性質,多種課稅規定呢?  如同勞退新制為了防範圖利壽險業者,訂下重重門檻,最後斷送第二制商業年金發展的機會,勞工再怎麼提,也只能選擇勞退基金的投資報酬率。  大家並不反對保險課稅,但應是根本結構去討論,若保險已不用再以「免稅」鼓勵投保,那就應修所得稅法,根本性去改變,同時也可效法美國401K等精神,若是要保人、受益人同一人的年金,繳交保費時可自當年度所得中扣除,領取年金時再繳所得稅,鼓勵民眾自發性累積退休金,未來老年社會後國家負擔才不會那麼重。 財政部不從根本去修所得稅法,乾脆免了保險給付的免稅權,卻每次稅改都將保險列為有錢人避稅的「邪惡工具」,保險業的形象、協助建立社會保險制度一環的目的,永遠不會提升。 【2009/7/25】


    中國積極查稅 瞄準大企業

    為了增加稅收,中國稅務部門近期正積極進行查稅動作,重點放在大型中、外資企業集團身上,經營領域包含銀行、保險、通信、電力、石油石化、房地產等行業,範圍遍及16省總計60家企業。諸如中國電信、華能集團、華遠集團、建設銀行、深圳萬科等知名大陸企業,全都榜上有名。  儘管中國稅務官員矢口否認這次的查稅行動含有「增加稅收」的目的,但「經濟觀察報」報導指出,許多被查稅的企業負責人與高層管理幹部均不約而同表示,今年稅務機關稽查主要目的是為了財源,以彌補財政收入的下滑損失。  去年下半年以來,受到全球金融海嘯衝擊逐漸波及實體經濟的影響,中國政府除了一方面大灑銀彈,推出各項振興產業方案因應危機,另一方面也對陷入困境的企業減免各項稅收。但如此一來,卻使得官方面臨著財政收入縮減、「巧婦難為無米之炊」的窘境。  報導指出,一位接近中國國稅總局的人士透露,今年中國稅務總局稽查局年度任務的稽查目標最初是「保七爭八」,即最低要保有700億元人民幣(下同)的稅收,並爭取達到800億元稅收,後來調高成為1,000億元。  為增加財源收入,中國國稅總局於是要求受查企業需根據國稅總局列出的自查提綱,自查2005年到2007年這三個年度的稅款申報和繳納情況,並補交稅款和相應的滯納金。  經過中國稅務部門本輪的「查帳」後,發覺共有高達130.92億元的稅款延期徵收,占企業當期應繳稅款的54%;此外,有部分企業違規享受優惠政策,如高新技術企業的稅收減免優惠等。  對於中國政府的查稅行動,華遠集團總裁任志強今年6月中旬在他的網路部落格中率先委婉透露了稅務機關查稅的消息。他認為稅務機關目的之一,「大約是看(企業)是否偷稅漏稅,以彌補財政收入的下降損失。」  另一名協助企業自查的人士也認為,「今年稽查首要目的是增加財政收入,因此會找盈利和效益比較好的公司,而以前稽查主要是為了規範企業的納稅行為。」 【2009/7/20】


    藝人用工作室避稅 此路不通

    稅務官表示,大牌演藝明星常成立個人工作室,將其個人所得轉換成營利事業申報營所稅,稅率只有25%,逃避個人最高邊際稅率40%。未來財政部將改依實質課稅原則課稅,回復為個人的執行業務所得,申報個人綜合所得稅,最高要繳40%。 名模林志玲是隸屬在模特兒公司下,但絕大多數的演藝人員並非與經紀公司簽約。 稅務官表示,演藝明星的避稅手法常以成立個人工作室,3000萬以下的收入,就用擴大書審的利潤率6%當所得,再乘上稅率25%。舉例來說,年收入 1000萬元,所得稅只繳15萬元(1000*6%=60萬,60*25%=15萬)。如此方式可避掉90%的所得,如果沒有被財政部國稅局查到,就算賺到。 如果國稅局查到,要求提供帳冊,通常工作室沒有完整帳冊憑證,就改依同業利潤率標準當所得,比照人力派遣業的淨利率為27%,1000萬元的收入,所得為270萬,所得稅為72.9萬元(270*25%=72.9)。 後來立委介入說情,為演藝人員爭取成立新的職業類別,財政部去年新區分「藝人及模特兒等經紀公司」類,利潤率降為20%。1000萬收入,所得為200萬元,個人工作室的所得稅即為50萬元(200*25%=50)。 如果工作室把所得分在演藝人員名下,萬一被查到,就以分配的所得視為薪資所得,乘上40%稅率課稅。名歌星江蕙就曾經被查稅,初時被當成薪資所得,補稅和處罰合計數千萬元,非常沈重;後來江蕙和財政部國稅局和解,拿掉中間虛擬的工作室,全部改以執行業務所得,可以扣除45%的成本費用,再乘個人稅率,大幅降低補稅金額。 財政部最近有官員主張,依5月新完成三讀的稅捐稽徵法第12之1的實質課稅原則,演藝人員的所得,應該屬個人執行業務所得,而非工作室的經紀公司的營利所得。 財政部很可能以實質課稅原則發布解釋令,一律改用執行業務所得申報。上述案例,1000萬的收入,執行業務所得為550萬元,所得稅為220萬元(550*40%=220)。 【2009/7/10】


    起始頁 ... 4   5   6   7   8   9   10   11   12   13   14   15   16   17   18   19   20   21   22   23   ... 最未頁