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    大陸找錢 企業全面查帳

    中國大陸為因應龐大財政支出窘境,中共副總理李克強近日指示對稅收要「應收盡收」。大陸從中央到地方總動員「找錢」,對所有企業財務往前查帳三年,還準備擴大稅基,縮小免稅與稅收優惠,財政壓力轉向企業。最新一期南風窗雜誌以「新圈錢運動」形容2009年中國財政出現「大黑洞」,中央和地方政府都陷入財政高度壓力的陰影中。地方財政官員說:「今年大家首要任務就是找錢和省錢。」報導說,為因應金融海嘯,中國施行積極財政和寬鬆貨幣政策的力度前所未有,出口與消費短期難有起色,更倚賴官方投資拉動。但從財政支出來看,首先是人民幣4兆(近新台幣20兆元)刺激經濟的投資方案,大陸中央今年還要拿出1.18兆元,這筆支出非常龐大;此外,未來兩三年將啟動全民醫改,一年要拿出人民幣4,000億元,這比往年支出膨脹不少。今年前四個月,中國財政收入比去年同期下降9.9%,財政支出則增長31.7%;根據預算目標,今年全年要完成8%財政增幅。因此,今年是中國財政壓力最大的一年。對此,國務院副總理李克強近日出席全國財政工作座談會時強調,財政支出是促進經濟平穩較快發展的有力手段,但當前財政增長基礎還不穩固、收支矛盾,必須狠抓增收節支,努力實現今年財政預算目標。李克強強調,依法徵稅、結構性減稅是相輔相成,要規範經濟秩序,在落實減稅措施同時,也要做到「應收盡收」。南風窗報導,為因應財政支出窘境,從中央到地方各部門總動員「找錢」,對所有企業財務全部往前查帳三年(2006到2008年),還準備擴大稅基,縮小免稅和稅收優惠。地方徵稅已經成為街道、村庄、徵稅、稽查、街道幹部的群眾運動。不過,一方面大陸官方不斷投入,刺激經濟;另一方面,政府各處找錢,以至於稅務人員都感到困惑,並說,「政府一方面催請我們加大稽查力度,盡快實現增收,另一方面又希望我們拿捏分寸,不要對企業趕盡殺絕。」但大陸稅局官員表示,「一般稅局都查大企業,因為企業規模大,補繳的稅額也相對較多,不像小企業查起來曠日費時,成效較低。」 【2009/7/27】


    查逃漏稅機關不限稅局 遭檢方查獲補稅 照罰

    公司若涉及不法逃漏稅,在有權調查處理逃漏稅的機關調查前,自動補報補繳可豁免處罰,但「有權調查處理機關」並不限於國稅局。南區國稅局轄內有公司因刑事案件經檢察官查獲後,才向國稅局補繳營業稅款,因不符合自動補報規定,仍被處以三倍罰鍰。 南區國稅局表示,按照稅捐稽徵法規定,納稅義務人若有逃漏稅款,在稽徵機關或財政部人員調查以前,或者被檢舉以前,自動向稽徵機關補報補繳漏稅款,可以免罰。但如果經檢察官查獲以後,才向稽徵機關補報補繳漏稅款,仍應受罰。 甲公司因刑事案件,經台南地檢署檢察官於93年3月11日傳訊偵辦,偵辦過程中意外發現甲公司另有漏開統一發票,因此通報南區國稅局進行查核。南區國稅局進一步查核結果,按甲公司漏稅額裁處三倍罰鍰。 行政法院判決理由指出,台南地檢署為有權調查處理逃漏稅的政府機關,不論甲公司漏稅案件以何種方式查獲,都屬於稅捐稽徵法第48條之1第1項所指「經檢舉」案件,由於甲公司在93年3月11日經檢察官傳訊,因此調查基準日應為93年3月11日,而非國稅發函調查日93年6月8日,由於甲公司在93年3月24日才補報補繳漏稅款,因此判決甲公司敗訴。 【2009/7/23】


    遺贈稅調降 個人信託詢問度大增

    遺贈稅率今年調降後,讓各銀行的個人信託業務詢問度大增!  佔信託業務市佔率近半的中國信託商銀指出,今年以來,詢問身後財產如何規劃的信託業務,詢問量增加3成以上,實際成交的信託業務成長,預計將在明年後出現爆炸性的大成長。  中信銀個人信託部副總經理楊淑惠指出,遺贈稅率調降,讓很多客戶興起「提早作信託」的念頭,所以詢問電話變多,現在出現資金回流現象,也讓遺囑信託、保險金信託業務成長。只是,因為去年的金融海嘯餘波盪漾,因此預期今年的實際業務量成長不會太快,由於信託業務是客製化業務,「很多都在醞釀中」,所以預期明年後,將會發揮成效。  此外,幾個特殊信託的規劃也在成長當中,包含確保捐助遺孤的善款可以妥善運用的遺孤撫育信託、確保台灣配偶名下財產能確實照顧子女的外籍配偶信託、確保財產有遭詐騙之虞或獨居長者財產安全的長者安養信託,都是銀行近來熱門信託業務。  從信託公會去年底的資料來看,台灣個人信託業務的資產規模達6,972億元,其中,不動產信託的金額最高,達2,455億元、金錢信託則有2,203億元、有價證券信託2,173億元,公益信託則還有很大的發展空間,去年規模141億元。  而這幾年來,上市櫃公司老闆也逐漸使用有價證券信託規畫節稅,藉由分配股息股利給指定受益人,可降低所得稅、贈與稅,並達成資產移轉。這塊業務也快速成長,2003年僅有166億元、2004年增長到1,008億元,2008年的規模則達到2,173億元。 【2009/7/24】


    美2011年起上路夫妻年所得逾20萬美元加稅

    有美國綠卡的人要小心了,美國歐巴馬總統擬從2011年起,對富人加稅,資誠會計師事務所表示,擁有美國籍、綠卡的台灣人,最好在2011年以前做好稅務管理。  美國聯邦政府的個人所得稅,分為6個稅率級距,依序為10%、15%、25%、28%、33%、35%,歐巴馬政府在今年5月公布稅制改革的綠皮書 (the Green Book),2011年起,後面高稅率的33%、35%,各要調高為36%、39.5%,亦即,夫妻合併年所得超過20萬美元(660萬元台幣),與35 萬美元(1,100萬元台幣)將被加稅,估計未來10年內增加稅收3,000億美元。  全世界潮流都朝向降稅,但美國卻反潮流加稅。資誠會計師邱文敏表示,美國國會預期將在今年10月討論歐巴馬的綠皮書,待立法通過,才能加稅。  夫妻合併年所得超過20萬美元,平均1個人只要賺10萬美元以上,就被視為富人,要被美政府加稅,但這樣的所得只能算是中產階級,繳的稅率卻與真正的大富翁一樣高,所以引發美國中產階級的反彈。  此外,值得注意的是,買賣股票的資本利得稅,歐巴馬政府也擬從2011年起提高為20%。美國以前的舊規定,資本利得稅為20%,股利所得為一般所得稅率,最高35%。後來改為資本利得和股利所得稅率一樣都是15%。但歐巴馬在5月公布的綠皮書新規畫,2011年二者都將改課20%。 邱文敏說,2000年美國曾有一批人放棄國籍,美國政府於是規定課徵「出走稅」或「棄籍稅」。擁有台、美雙重國籍的富人,應及早思考是否要放棄美國籍?分析放棄美籍的稅務成本及利益為何?又繼續當美國人的租稅負擔及避稅風險等等。 【2009/7/28】


    壽險業:不修法 課稅免談

    投資型保單該不該課稅?壽險業對今(24)日賦改會的討論只有2項主張:一是維持現狀,依最低稅負的規定;二,若是真要課稅,必須修所得稅法,到立法院公平辯論,不能只是財政部的一紙函令或行政解釋,就要求投資型保單要課稅。  受金融海嘯影響,投資型保單買氣大幅減少,今年上半年投資型保單的新契約保費僅606億元,較去年同期大幅衰退77%,業者表示,投資型保單正要發展,若財政部又在此時要求課稅,這項商品就會失去發展空間。 保險業者也認為,最低稅負時就已對投資型保單作相關課稅規定,現在保險局也有適格保單的認定,業者說:「若台灣社會福利制度夠好,那課稅沒有問題。」業者指出,台灣目前平均稅負是30%左右,日本只有20%到25%,但日本民眾退休時,有企業年金、厚生年金,還有自己投保的商業年金,有人退休後每月可領 35-40萬日圓,可以安心的過退休生活。  業者指出,國外會以稅率去引導民眾自行投保商業年金,且其社會福利制度也能給予一定的生活保障,業者認為,若社會福利能充份照顧到民眾的退休生活,那麼課稅是應該的,否則應該讓民眾自己靠投資型保單等去累積退休金。 【2009/7/24】


    外商在台勞務所得 將減稅

    外商經過多年爭取之後,財政部賦稅署擬放寬,讓外商在台灣沒有營業據點或分支機構,取得中華民國來源所得中屬於「營業利潤」者,可以扣除成本費用,大幅降低稅負。  美國商會連續數年在白皮書中陳述,境外的外商公司在境外提供勞務服務,取得中華民國來源所得,一律採「總額」方式扣繳20%,在本國又要繳一次稅,結果全部稅負在全世界中為屬一屬二的重,非常不合理。  假設,境外的外商甲公司提供一項設計圖,台灣乙公司支付1000萬元,要先扣下200萬元繳給國稅局之後,實際付800萬元給甲公司。  財政部賦稅署打算放寬,未來凡是符合所得稅法第8條第9款,在中華民國境內經營工商業的盈餘,即是「營業利潤」,外商公司可以舉證提出成本費用,從所得中扣除,再以淨所得扣除20%。  以上述案例為例,境外甲公司的成本費用為700萬元,可以從1000萬元中扣除,淨所得300萬元,再乘上20%,乙公司在付款之前,只要先扣繳60萬元給國稅局,剩下940萬元給甲公司。  會計師表示,目前在實務作業上,境外公司提供的勞務所取得的勞務報酬,國稅局常常以「其他所得」的名義核課,總額扣繳20%。「營業利潤」、「其他所得」、「勞務報酬」三者很容易混淆,爭議很大。  如果財政部未來要放寬解釋,則什麼是「營業利潤」,其定義就非常重要,財政部務必要做清楚的界定。  據學界人士的意見,所得稅法第8條第9款,在中華民國境內經營工商業的盈餘,如果不是權利金、股利、利息者,大多可以屬於「營業利潤」。  財政部賦稅署在本月將召集美國商會、歐洲商會和會計師公會等開會,對「營業利潤」定義清楚,之後會發布新解釋令,解決多年的爭議。 【2009/7/10】


    美國海外獵漏 目標數十億美元

    美國國稅局發動針對境外帳戶與海外收入的查稅大作戰!據華爾街日報週一報導,美國這波加強海外逃漏稅的查緝行動,預估將可追回每年透過海外避稅而損失的數十億美元稅金。  美國政府查稅趨嚴,先前曾經高姿態迫使瑞士銀行(UBS)公佈52000名美國帳戶持有人的名單,以追查專門透過境外帳戶逃漏稅的納稅人。  國稅局目前正使用名為海外銀行帳戶報告(FBAR)的報稅表格,強迫這些納稅人提供他們在海外賺取的收入或持有銀行帳戶等相關資訊。這項規定適用於在過去1年,境外帳戶金額總值達1萬美元的美國公民與住戶。  今年春季,國稅局特別針對沒有支付海外收入稅款的納稅人,宣佈了一項自願申報計畫。該局警告,如果他們沒有在9月23日前誠實申報,將可能面臨遠超出預期的嚴懲。最近國稅局已對那些自願前來申報的民眾,進行面對面的訪談。  國稅局在今年6月,曾表示該申報要求,將適用於擁有境外對沖與共同基金的投資人。這項宣布曾造成強烈的反彈,最後國稅局同意把今年申報的截止期限,從原本的6月30日往後延到9月23日。  稅務律師與會計師發現,他們最近常碰到擁有境外帳戶的納稅人川流不息的湧入,擔憂他們恐將面臨民事罰款,或者是刑事的起訴。專門協助民眾報稅事宜的一家公司RSM McGladrey總經理包勒德指出,今年他們公司預估將協助申報1千份的FBAR,很可能是去年的兩倍。在美國稅務系統當中,違反境外收入報稅的罰則最嚴重。 【2009/7/21】


    投資型保單課稅先修法

    行政院賦稅改革委員會已決議明年把投資型保單納入課稅,金管會昨(27)日表示,投資型保單課稅一定要修法,否則金管會反對到底。 金管會官員指出,若要修法就必須修所得稅法、保險法、遺產及贈與稅法等三個大法,因此不太可能明年起就對投資型保單課稅。 財政部賦稅署官員則認為,民眾買公債的利息所得要課稅;透過買保單轉投資公債卻免稅,這樣並不合理。財政部官員強調,投資型保單投資收益本來就要課稅,因此只需要發布解釋令,不必修法。 金管會官員說,投資型保單絕不是有錢人的專利,根據金管會統計,到今年5月底,買投資型保單者平均一年保費支出低於30萬元者的比重達62.99%,即超過六成投資型保單的保戶都是一般中產階級;學者質疑有錢人才買投資型保單,這個觀念並不正確。 金管會指出,目前已有496萬戶購買投資型保單,投資型保單「壽險保額」平均138.77萬元,但傳統壽險保單平均「壽險保額」只有70萬元,可見投資型保單扮演的角色早已超過傳統壽險保單。 【2009/7/28】


    小規模商家 營業稅將開徵

    財政部表示,98年4月至6月小規模營業人查定課徵營業稅,將在今(98)年8月1日開徵。財政部提醒採轉帳納稅的營業人,應扣帳日(即98年8月10日)前需預留存款,以避免因存款不足造成扣款失敗受罰。 98年第二季小規模營業人查定營業稅即將開徵,繳納日期自98年8月1日至8月10日止,營業人應在限期內繳清稅款。 財政部指出,營業人接獲繳款書後,除了可以現金、約定轉帳、ATM(自動櫃員機)、信用卡及晶片金融卡網路繳納稅款外,營業稅查定稅款在2萬元以下者,可持繳款書就近至統一、全家、萊爾富、來來OK等四大超商繳稅。 基於使用者付費原則,利用超商繳稅的營業人,每筆手續費6元必須自行負擔。 財政部提醒納稅人,98年4至6月小規模營業人核定稅款繳款書,將於7月下旬陸續寄出,營業人如在7月底前仍未收到繳款書者,可向所屬國稅分局、稽徵所申請補發稅單繳納。 營業人在收到轉帳繳納通知之後,財政部建議選擇採取轉帳扣款的納稅人,應先檢視其約定扣款帳戶在扣款日是否已預留存款。 【2009/7/28】


    欠稅遭執行 股票可列扣押標的

    南區國稅局表示,納稅義務人欠稅會被移送執行,最近有一位納稅義務人的股票被扣押,眼看股價持續上揚,卻無法賣出,傷很大。  有位陳姓納稅義務人最近有向南區國稅局查詢,他的股票不知道為何被行政執行處扣押,不能賣出?南區國稅局回應,因為他欠繳96年度綜合所得稅,被移送行政執行處強制執行,行政執行處向他的往來券商發出執行命令,扣押股票,當然無法交易,唯有繳清稅款,才可以撤銷扣押。  陳姓納稅義務人表示,他本人一直在外地工作,繳款書由家人代收,沒有轉交給他所以一直不知道,他願意儘速繳納欠稅款。  南區國稅局提醒,納稅義務人應納稅捐如逾繳納期限30日後仍未繳納,稅捐稽徵機關可以移送法務部行政執行署下的行政執行處強制執行。行政執行處在不違反比例原則下,可以優先選取較易執行的標的,如薪資所得、銀行存款等先強制執行,有的甚至會扣押股票、查封不動產,對納稅義務人震撼很大,所以不要輕忽。  此外,北區國稅局表示,納稅義務人的全年所得如果超過起徵點而沒有申報,除了補稅、處罰之外,也不能採用列舉扣除額。如果本來可以退稅,卻沒有申報,就不能退稅,影響權益。 【2009/7/21】


    地主出售土地佃農補償金要繳所得稅

    北區國稅局昨天表示,土地交易所得免稅,但佃農如果因地主出售農地,得到的補償金,只有半數能免稅,另外半數要課徵所得稅,由於所得集中,稅負頗重。  因為佃農不是土地的所有權人,不能適用所免稅,必須將「補償金半數」併入當年度綜合所得總額中,計算所得稅額,以免被補稅和處罰。  依所得稅法第14條第3項後段規定,個人綜合所得總額中,如有因耕地出租人收回耕地,而依平均地權條例第77條規定,給予的補償等變動所得,得以半數作為當年度所得,其餘半數免稅。  北區國稅局最近查獲一個案例,王先生承租一塊耕地耕作已久,因為土地所有權人要把土地出售給設公司,建設公司為合法取得土地,支付王先生高額佃農補償金,王先生誤認為可以免稅,沒有把補償金的半數併入所得總額內申報所得稅申報,被查獲後,除補本稅外,要處以罰鍰。 【2009/7/28】


    投資型保單課稅不溯既往

    行政院賦稅改革委員會上周達成共識,擬對投資型保單課稅,引發保險業界反彈。財政部昨(27)日指出,即使未來投資型保單課稅,也不會溯及既往,對原有約500萬戶投資型保單的保戶來說,權益不會受到影響。 賦改會日前決議,未來不符合適格標準的保單要課徵遺產稅,適格標準由金管會進一步擬定。而投資型保險的投資收益,將以「要保人」為課稅主體,依所得類別分別徵免所得稅。財政部指出,投資型保單只針對未來新簽訂的保單課稅,不會溯及既往。 【2009/7/28】


    關聯交易TP查核 動點諮詢提醒您

    今年年初中國頒佈「特別納稅調整實施辦法(試行)」,即「關聯交易轉移定價」TP(Transfer Pricing)新法,並追溯至2008年1月1日施行。一旦被認定為關聯企業交易,需強制交審年度轉移定價報告,如有延誤或缺失,必遭調稅/補稅/罰款/監管等處罰,此舉必將嚴重衝擊台商/外商設立的中國公司及工廠,並打亂所有國內海外貿易流原先所規劃之架構。  在25個國家佈有67家分公司,且精通中、台、越、泰、馬等各國投資專業知識動點管理諮詢公司表示,在關聯企業的定義範疇內,有8類企業將被認定為關聯企業;有7類企業將被列重點嚴查範圍;其他5類稅務安排得受關聯交易TP查核;最後有3類企業將可免除遞交轉移定價報告。  另外最易查核的3類海外交易有:  一、中國公司與母公司或海外受控公司CFC(Controlled Foreign Corp)交易,年度虧損連續達2年以上者。  二、中國公司與境內境外單一公司年交易額超過50%。  三、中國公司與境內境外單一公司交易達600萬美金。  其他國家這方面的避風港條款如下,台灣需達2億台幣(約600萬美金)以上, 越南、泰國、馬來西亞等國需達300萬美金以上。  另外中國公司與帶有發票地址為維京BVI、薩摩亞、開曼等等「警示黑名單」的境外公司往來的,也將易為受查單位。目前關聯交易TP查核已擴展至多國萬箭齊發的部位。海外貿易安排稍有不慎,被一國或多國列為關聯交易查核對象的,是常有的稅煩與難解事。 【2009/7/14】


    林志玲赴財政部 爭取補稅案翻盤

    第一名模林志玲民國92年起連續三年,因為申報所得與國稅局認定出現歧異,遭國稅局補稅並加計罰鍰多達千萬元,昨(8)日中午意外現身財政部,為補稅案爭取翻盤的機會。 「沒想到她會自己來。」一位官員說。財政部訴願會昨天召開委員會議,受理林志玲行政救濟申請的承審委員原以為只是律師代表出席,發現林志玲帶著二名律師出現會議室,官員都覺得不可思議。 據指出,稅捐機關對藝人查稅時有所聞,許多知名藝人都領教過稅官們查稅的厲害。但多數被查稅藝人都是在國稅局或財政部稽核組調查過程中,就會向稅捐機關提出說明,極少如林志玲在稅單核發並打起稅務官司之後,還願意親自提出說明。 據說,是林志玲主動要求到財政部,向承審委員說明她的實際工作與所得狀況。林志玲並未參加訴願會委員會議,而是在委員會議結束後,才另與承審委員晤談約一個小時。林志玲對外表示:「只是拜會。」 依據規定,納稅人若對國稅局課稅不服,可以提出行政救濟,復查是向原課稅處分機關申請,若被駁回,可再向行政救濟上級機關申訴,財政部負責訴願案件。官員說,若林志玲親自向財政部說明之後,訴願委員仍支持國稅局的復查課稅處分,林志玲還可向高等行政法院提出行政訴訟,爭取自己的權益。 【2009/7/10】


    企業調整稅務規畫 刻不容緩

    近年來由於金融海嘯肆虐,美國國內經濟衰退致使美元國際貨幣地位屢遭挑戰與質疑,進而影響世界各國政府資產大幅縮減,故各國對於開拓稅基來源無不絞盡腦汁,而針對企業為規避相關稅務所進行之避稅行為,更是積極修訂相關法規已達反避稅之目的。目前台商前往大陸投資自企業所得稅法與勞動合同法頒佈施行後即,有一定之衝擊,多數台商為因應政策,已調整企業相關政策與法規。  除大陸頒訂相關稅務法令外,國際間反避稅之動作亦如野火燎原,如美國總統歐巴馬提出打擊避稅天堂之主張,加上今年4月份G20倫敦高鋒會議,各國決議加強管理避稅天堂,而經濟合作與發展組織(OECD)更在會中公佈反避稅天堂名單,要求避稅天堂針對各國企業與個人避稅、逃稅之行為予以改進,而非如過去主要僅針對反恐、洗錢等犯罪問題,具體作法則有各國相互簽訂稅務資料交換協定、加強金融單位管理如開戶資料完備性、KYC以及存續管理。  此外近日網路流傳一則新聞,即英國政府將於近日內公佈一份行業規範守則,鼓勵銀行與稅務和海關機構分享稅務管理信息,以打擊避稅行為,此則新聞雖尚未獲得證實,但其亦說明各國反避稅之決心。  有鑒於此,企業與個人調整稅務規劃已刻不容緩,境外公司之操作更須符合相關法令。  目前國人於境外公司操作範疇不離:一、控股、二、貿易、三、理財,就控股面而言,於選擇第三地時除須考量投資保障協定與雙邊優惠租稅協定外,更應思考其於國際間之形象,此外海外投資控股之專業度亦須考量,國際間對於投資控股較具規模者如百慕達群島及模里西斯等,上述國家註冊局因經驗豐富,且對於國際間相關稅務與法律訴訟規定熟捻,可避免日後稅務爭議產生。就貿易面而言,應把握時機逐步調整,對於關聯企業交易應符合各國稅務規定,保留合法利潤,切勿殺雞取卵。就理財面而言,慎選註冊地並尋求專業顧問諮詢,藉以隨時更新國際間與註冊地之訊息,以免個人資產受損。 (本文作者為文精博顧問公司顧問師鐘宏鈞) 【2009/7/14】


    眼鏡及醫材業 中區稅局嚴查

    中區國稅局民權稽徵所表示:98年度營業稅因地制宜選案查核工作自98年8月1日起辦理,查核行業包括眼鏡業、醫療器材業。籲請營業人自行檢視帳證,倘因一時不察有短、漏開統一發票或短、漏報銷售額及虛報進項稅額等情事,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之前,請儘速向所轄分局、稽徵所自動補報、補繳所漏稅額並按日加計利息一併繳納,以免受罰。 【2009/7/22】


    為什麼財稅機關總是慢半拍

    最近連續出現三件重大社會新聞,成為大眾矚目與談論的話題。一為王永慶遺族為了遺產問題在美國提出訴訟;二為趙建民與陳幸妤逃漏代言臍帶血廣告收入的訴訟官司;三為破產人孫道存風流情史不斷且對歷任女友出手大方的報導。因為這些人都是一般小市民心中所界定的「豪門貴族」,平常就對他們的生活充滿了好奇心與神秘感,只要是和他們有關的大小事情都極易成為街談巷議的焦點。有趣的是,這三件事情具有一「共通性」,那就是都涉及到一些和課稅有關的議題。王永慶的遺產申報已提出,應繳交的遺產稅到底多少?仍待稅捐機關認定,卻已引起社會大眾普遍關切;至於趙建民與陳幸妤夫婦是否逃漏所得稅?孫道存餽贈女友豪宅精品的贈與稅如何追繳?該兩事件背後涉及租稅紀律破壞的問題,我們認為社會大眾固可以將其當成是茶餘飯後的嗑牙題材,但財稅機關卻須以嚴肅的態度來面對與處理。  政府對人民課稅需要有法律為依據,其對人民所申報的稅額進行查核亦須以法律做規範,不可逾越法律所授權的範圍。但由於人民的財產權為憲法保障的基本人權,是故政府即使依據法律對人民行使課稅權,但運用上仍然要極為謹慎,避免讓公權力的行使侵犯到人民的財產權。我國的「稅捐稽徵法」針對有關納稅義務、稽徵、行政救濟、強制執行以及罰則等事項,都分別有明確的規範。而為免稅捐稽查人員過度濫用權力,甚至在所得稅法第83條之1中還規定,稽查人員在進行調查時,如發現納稅義務人有重大逃漏稅嫌疑,只有在「報經財政部核准」之後,才可就納稅義務人之資產淨值、資產流程及不合營業常規之營業資料進行調查。由此可見,我國財稅機關對人民財產權的「侵犯」已有相當程度的自我約制。然而,事情總應兩面看,過度限制公權力的結果卻常會造成人民對政府公信力的減弱,進而助長了逃漏稅的社會風氣。  我們敢大膽地斷言,前述兩個事件可能涉及的逃漏稅,若沒有被媒體注意與報導,財稅機關絕對不可能發現或調查。試想,若沒有陳水扁的涉及「貪污案」被起訴,國稅局有可能主動發現陳家子女的財產取得隱藏著逃漏贈與稅的違法行為嗎?從實務上來看,該兩案件各有其不同的法律背景,逃漏稅的犯行並不是該等事件的主要實質內涵。但是,若財稅機關的查緝逃漏稅能力能夠有效發揮嚇阻效果,則無異是增加這些行為更高的風險成本,而讓這些人在從事相關行為前有更多的顧忌,此毋寧亦算是一種加強租稅查緝所產生「外部性」,對整體社會福祉有極大的正面助益。  惜乎截至目前為止,財稅機關在這方面的表現尚不能符合我們的期待,總是在事情發生之後才被動的有所反應,採取一些事後補救的措施。財稅機關若要徹底根絕這種「慢半拍」的弊病,至少要做到以下四點: 其一,稅制改革要周延。自今年初開始,我國已將遺贈稅率降至10%。稅率的降低固有減少逃漏稅誘因的可能性,但同時間尚須配以政府查緝能力的提升與逃漏稅處罰的加重,才能真正產生嚇阻與抑制逃漏稅的效果。 其二,各稅資訊須流通。經濟活動是個循環體,結果總是以所得、消費或財產等各種面向呈現。課徵財產稅時,若能將其資訊和所得稅相互勾稽與比對,財稅機關並不難發現所得與置產能力極不相稱的異常案例,進而可循線擴大追查。  其三,恢復專責稽查功能。財政部賦稅署的稽核組曾經是我國稅政改革史上的一大功臣,不但培育了許多優秀的稅務稽核人才,更發揮了弊絕風清的吏治改善績效。可惜由於政治因素的干擾,讓這個專責單位的功能日益萎縮,幾乎形同空殼子。  其四,提高稽查的效能。政府為保障人民財產權的免於侵犯,對於財稅機關調查權的適度約制,自屬應該,但卻不可因噎廢食,以致縱容逃漏稅風氣盛行,造成社會不公。衡諸當今財稅機關動輒以「不擾民」為由而放棄公權力的行使,似乎已嚴重違背了其本身應盡的行政責任。  納稅為國民應盡的義務,道理人人皆知,但實際上卻不容易誠實做到。財稅機關站在與人民對立的立場,本就相當難為,但只要能恪遵法律、堅守職責,不怕得罪政商界擁有強大勢力的人,相信大多數的民眾仍是會支持的。 【2009/7/19】


    亞太國家 想發抗通膨債券

    景氣好轉可能帶動商品及服務價格上揚,部分分析師及交易員預期,亞太地區的政府將推出從雷曼兄弟破產以來首見的抗通膨債券。 香港Calyon公司新興市場研究主管巴比表示:「亞洲絕對有抗通膨債券市場的條件。如果油價及商品價格反彈,經濟加溫,通貨膨脹壓力就會重現。」 澳洲、日本及泰國政府都有意發行這種債券,億萬富翁避險基金經理人皮肯斯(Boone Pickens)7日表示,油價在三年內將重新站上去年每桶147美元的創紀錄高點,引發商品價格將推升消費者成本的疑慮。 巴克萊銀行抗通膨債券研究主管詹姆士說:「我們預期澳洲和日本會發行抗通膨債券,其他國家明年也可能推出這種債券。」 詹姆士表示,泰國可能是第一批發行這種債券的國家之一,因為「若是市場情況允許,他們去年第四季就發行了」。 泰國政府去年6月曾表示,計劃首次發行抗通膨債券以因應需求。由於油價上漲推升原物料成本,泰國設定今年的通貨膨脹率為0.5%。 花旗固定收益部門主管柏曼表示:「我們的確開始看到投資人需求的種子。」 南韓首度發行的十年期抗通膨債券將在2017年3月到期,和相同到期年限的傳統公債殖利率差距,即平衡通膨率,8日降至2.49個百分點。 日本財務大臣與謝野馨也曾表示發行抗通膨債券是「有其必要」。日本財務省負責債務管理的主管2月接受彭博訪資訊問時表示:「我們堅定承諾發展日本的抗通膨債券。」日本去年10月取消3,000億日圓(31.5億美元)抗通膨債券的發行計畫。 經濟合作發展組織(OECD)6月24日曾敦促日本央行持續向經濟體注入現金,直到「基礎通貨膨脹率出現穩定正值」。由於利率在去年12月降至0.1%,日本央行已增加債券購買,以協助復甦並穩定金融市場。 澳洲也正考慮重啟2003年後中止的計畫,並著重在短期債券。澳洲金融管理局5月表示,「將考慮重新發行抗通膨公債」以分散風險,並開發「投資人需求的額外來源」。 【2009/7/10】


    櫃買美債交易系統季底上線

    為了讓國內機構法人有更多元交易標的,櫃買中心目前正在建置美國公債交易平台,預計第三季底前建置完成,屆時國內機構法人交易美債成本可望大幅降低。 目前美國10年期公債殖利率約3.45%,台灣10年期公債昨(9)日殖利率則收在1.6088%。交易員指出,美債市場最近波動不小,殖利率大幅往下走,多頭氣勢強盛;反觀台灣公債昨天僅小幅走低1.57個基本點(1個基本點為0.01個百分點),波動非常有限。 美國公債不僅殖利率高,波動度也大,不論多方、空方都有機會獲利,不像台灣公債在籌碼被鎖住,殖利率動彈不得。 為了獲利,目前大多數證券商都有美債交易部隊,透過外商銀行下單。券商表示,台灣是美國公債交易大戶之一,尤其是中央銀行部位相當龐大,各壽險公司投資部位也不小,銀行、票券、證券商也都有零星的美債部位。 櫃買中心兩年多前就已經跟美國接觸,希望建置台灣的美債交易系統。由於美債是全球交易標的,目前共有三個交易時區,包括日本、紐約、倫敦,日本時區的交易約占所有美債交易的一成,台灣的交易時區將以日本時區為主。 櫃買中心建立台灣的美債交易平台後,將開放債券自營商都可以加入交易,目前已與櫃買中心連線的交易商共有100多家,主要是證券、票券和銀行,如果保險公司願意,也可以加入交易。 過去交易商透過外商銀行買賣美債,交易資訊不夠透明,且如果交易商在某個利率下單後,殖利率大幅彈升(債券殖利率上漲指價格下跌),可能沒辦法在第一時間改變交易;透過櫃買中心建置的美債交易系統,除不必透過外銀下單,交易商也可隨時視行情變化交易。 目前櫃買中心已委請JP摩根擔任美債交易清算銀行,交易計價單位為美元,每筆最低交易金額為100萬美元(新台幣3,300萬元),比國內公債每筆交易金額5,000萬元還低。 櫃買中心表示,除了金融機構,未來也希望能把美債交易拓展到一般企業,例如上市櫃公司若有閒置的美元部位,便可與券商辦理美債的附條件交易。 【2009/7/10】


    pimco:快買日本公債

    太平洋投資管理公司(Pimco)說,日本通貨緊縮陰影罩頂,不買日本公債的投資人可能錯失一波行情。 東京Pimco執行副總裁正直知哉說,日本經濟還很難走出衰退,且可能再度陷入惡性通縮,日本公債今年將大漲,10年期公債殖利率可能跌到2003年8月以來最低。 正直接受彭博專訪時說,未持有日本公債「風險很大」,因為成長率不會太高,通膨將維持在低水準。 據美林公司統計,日本公債表現今年將超越美國公債,是十年來首見。 據美國政府的資料,在中國、日本與俄羅斯等國減持美國公債影響下,4月國際購買美國金融資產的成長減速。 也投資日本債券的Pimco無避險外國債券基金(Foreign Bond Fund Unhedged),上個月報酬率達到7.1%,超過97%的同類型基金;而Pimco的完全報酬基金不包含日本公債,報酬率僅3.5%。 據國際貨幣基金本周最新預測,日本自4月1日起的年度經濟將萎縮6%。 日本官方統計顯示,5月不包含生鮮食品的消費者物價比一年前大跌1.1%,創下紀錄;而6月躉售物價比一年前下跌6.6%,較5月的5.5%跌幅加深。 日本首相麻生太郎去年9月上任後,已承諾25兆日圓(2,690 億美元)的振興措施,使日本成為工業國中政府負債最重的國家。據經濟合作開發組織(OECD),日本到2010年國債將占國內生產毛額的197%。 不過,正直認為,儘管債務大增,長期公債殖利率在2010年以前不會升高。他說:「未來三年到五年間,對財政赤字的憂慮將使殖利率曲線變得更陡(長年期公債殖利率相對升高)。」 正直說,通膨連動的日本公債是「很好的投資機會」。利息1.1%、2014年到期的通膨連動公債殖利率為2.22%,遠高於傳統公債的0.66%。 日本10年期公債殖利率10日下滑2個基點至1.295%,是三個月低點;1個基點是0.01個百分點。日本公債價格已連續四周上漲。 由於復甦可能要花比預期更長的時間才能走穩,全球公債一片漲聲。 美國公債已連五周上漲,是今年延續最久的漲勢;德國10年期公債也已連五周上漲。 【2009/7/12】


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